LLC (limited liability company) — американська форма компанії з обмеженою відповідальністю, яку засновують за законом конкретного штату. Іноземні підприємці часто розглядають її як альтернативу класичному офшору: компанія має зрозумілий реєстр, а федеральний податок визначається її класифікацією в IRS і фактами про власника. Головні обов’язки іноземного власника лежать на федеральному рівні: EIN, інформаційні форми й облік операцій із компанією.
Як IRS класифікує LLC
За правилами IRS LLC з одним учасником за замовчуванням вважається disregarded entity, тобто для федерального податку вона «прозора» й зливається з власником. LLC з двома й більше учасниками за замовчуванням класифікується як partnership. Інший режим, наприклад оподаткування як корпорації, обирають поданням Form 8832.
Від класифікації залежить набір декларацій. Для іноземного власника вона також визначає, чи виникає в нього самого обов’язок сплачувати податок у США: тут важливі джерело доходу, наявність діяльності у США (effectively connected income) і податковий договір із його країною. Податкове резидентство власника та правила контрольованих іноземних компаній у його країні діють паралельно.
EIN без адреси у США
Employer Identification Number видає IRS. Інструкції до Form SS-4 дозволяють онлайн-заявку лише тим, хто має юридичну адресу проживання, основне місце ведення бізнесу чи основний офіс у США або на їхніх територіях. Іноземний заявник без такої адреси використовує інші канали:
- телефон для міжнародних заявників 267-941-1099 (платний номер, з 6:00 до 23:00 за східним часом, з понеділка по п’ятницю); телефоном EIN видають лише міжнародним заявникам;
- факс 304-707-9471 для надсилання з-за меж США.
IRS попереджає, що номери можуть змінюватися, тому перед поданням варто звірити їх із чинною інструкцією. EIN — податковий номер компанії. Він відкриває шлях до банківської заявки й декларацій, а рішення про відкриття рахунку банк ухвалює окремо.
Form 5472: обов’язок іноземного власника
Інструкції IRS прямо відносять до звітних осіб foreign-owned U.S. disregarded entity — LLC з одним іноземним власником. Звичайної податкової декларації така компанія не має, проте подає Form 5472 разом із pro forma Form 1120 у строк подання декларації з урахуванням продовження. Звітними вважаються операції компанії з власником і пов’язаними особами, зокрема внески до компанії та розподіли з неї. Тому навіть LLC без прибутку, на рахунок якої власник вніс гроші, зазвичай підпадає під цю форму.
Санкції високі. За даними IRS, за кожне неподання повної та коректної Form 5472 вчасно може бути нараховано штраф $25 000. Якщо після повідомлення IRS форму так і не подано протягом 90 днів, додається $25 000 за кожні наступні 30 днів, і верхньої межі в цього штрафу немає. Календар Form 5472 варто закріпити за бухгалтером із першого року роботи компанії.
Звіт про бенефіціарних власників у FinCEN
Corporate Transparency Act зобов’язував компанії подавати до FinCEN відомості про бенефіціарних власників (BOI). За фінальним правилом FinCEN компанії, створені в США, від цього обов’язку звільнено, і подавати BOI-звіти вони більше не повинні. Водночас банк, реєстраційний агент і платіжні сервіси, як і раніше, збирають відомості про власників у межах своєї перевірки KYC.
Витрати штату: Делавер і Вайомінг
Штат визначає реєстраційний збір, щорічний платіж і вимоги до registered agent. Два популярні варіанти:
| Делавер | Вайомінг | |
|---|---|---|
| Щорічний платіж LLC | податок $400, строк — до 1 червня | license tax від $60 (або 0,0002 від активів у штаті, якщо більше) |
| Реєстрація LLC | за тарифами Division of Corporations | Articles of Organization — $100 |
| Детальний розбір | компанія в Делавері | LLC у Вайомінгу |
Збори штату — мала частина бюджету. Основні регулярні витрати припадають на registered agent, бухгалтерію, Form 5472 і банківське обслуговування. Порівняння штатів за сценаріями зібрано в матеріалі Делавер чи Вайомінг, а вибір між LLC і британською компанією — у розборі UK LTD чи US LLC.
Банк і платіжні сервіси
Реєстрація та EIN дають компанії юридичне існування, а рахунок відкриває банк за власною оцінкою ризику. Банки й EMI дивляться на власників, країну їхнього проживання, зв’язок бізнесу зі США, сайт, договори та очікуваний обіг. Адреса registered agent слугує адресою для юридичної кореспонденції й часто підходить банку лише як доповнення до реальної business address. Підготовку KYB-пакета до заявки ми описуємо на сторінці підготовки до відкриття рахунку.
Два типові сценарії
Незалежний розробник продає послуги американським замовникам і хоче укладати договори від LLC. Перш ніж відкрити LLC у США, йому потрібно зрозуміти, де він сам сплачує податок, які форми подаватиме компанія і який банк прийме його профіль.
Троє співзасновників планують венчурний раунд і опціони для команди. Інвестори зазвичай очікують корпорацію (C-Corp), тому цей вибір краще зробити до реєстрації, щоб потім не переоформлювати структуру власності.
Для інтернет-магазину з покупцями в США податок із продажів розібрано в матеріалі про компанію для eCommerce, підготовку до банку — у статті про рахунок іноземної компанії.
Offshora порівняє LLC, C-Corp і UK LTD під ваш бізнес. Надішліть країну резидентства власників, країни клієнтів і очікуваний обіг, і ми підготуємо бюджет і календар обов’язків на два роки.
Розкажіть про завдання, і ми запропонуємо юрисдикцію, склад послуг і порядок робіт.
Залишити заявку →Порівняння офшорних зон і юрисдикцій · Юрисдикції: усі матеріали