Компанія для міжнародної торгівлі: імпорт, експорт, податки

Компанія для міжнародної торгівлі — це юридична особа, яка купує товар у виробника в одній країні й продає його покупцю в іншій, беручи на себе договори, оплату та частину ризиків постачання. Її часто реєструють в офшорній або низькоподатковій юрисдикції, наприклад у Гонконзі, проте податки й митниця все одно визначаються маршрутом товару, місцем управління та країнами продажу. Тому структуру будують від ланцюжка постачання до вибору країни.

Ролі в ланцюжку постачання

Перед вибором юрисдикції розпишіть, хто й на якому етапі відповідає за товар:

• продавець і покупець за кожним договором, зокрема посередник;
• власник товару на кожній ділянці шляху й момент переходу права власності;
• імпортер (importer of record), який подає митну декларацію та сплачує мита й податок на імпорт;
• перевізник, склад і страховик;
• отримувач грошей і банк, через який оплачують фабрику.

Витрати, ризики й обов’язки сторін щодо доставки розподіляють правила Incoterms 2020 Міжнародної торгової палати: це 11 трилітерних термінів, наприклад FCA, CIF, CIP, DAP і DPU. Перехід права власності й порядок оплати Incoterms не регулюють, їх прописують у самому договорі купівлі-продажу. Якщо торговельна компанія стоїть у середині ланцюжка, її договори з фабрикою та з покупцем мають узгоджуватися за умовами постачання, інакше ризик пошкодження вантажу чи неоплати залишиться в неї без страхування.

Митниця: EORI та імпорт до ЄС і Великої Британії

Для митних операцій у Європейському Союзі потрібен номер EORI. Компанії без представництва в ЄС він потрібен, якщо вона сама подає митні чи короткі декларації або виступає перевізником. Реєструються в тій країні ЄС, де подають першу декларацію.

Для дрібних відправлень покупцям — фізичним особам діють окремі правила:

• ЄС. З 1 липня 2021 року ПДВ сплачують з імпортних посилок будь-якої вартості. Для відправлень до €150 працює схема Import One Stop Shop (IOSS): продавець реєструється в одній країні ЄС і стягує ПДВ під час продажу. З 1 липня 2026 року на такі посилки запроваджено тимчасове мито €3 за кожну позицію за тарифною класифікацією; декларує й сплачує його продавець або імпортер.
• Велика Британія. З 1 січня 2021 року під час продажу товару у відправленні до £135, який перебуває за межами країни, іноземний продавець стягує британський ПДВ у момент продажу й реєструється в HMRC. Під час продажу через онлайн-маркетплейс постачальником для цілей ПДВ вважається сам маркетплейс.

Для роздрібної торгівлі через сайт і маркетплейси дивіться окремий розбір компанія для інтернет-магазину.

Де оподатковується прибуток посередника

Ставку податку задає країна реєстрації, суму податку — функції компанії та місце, де їх виконують. Податкові органи перевіряють три питання:

1. Джерело прибутку. Гонконг оподатковує Profits Tax лише прибуток із гонконзького джерела: 8,25% з перших HK$2 млн і 16,5% з решти суми. Джерело визначають факти: де укладали договори, де виконували роботу й хто ухвалював рішення. Для учасників міжнародних груп компаній з 2023 року діє режим FSIE, за яким окремі види іноземного доходу, отриманого в Гонконзі, оподатковуються в разі невиконання умов звільнення. Докладніше про вимоги до компанії — на сторінці офшор у Гонконзі.
2. Місце управління. Сінгапур оподатковує прибуток за ставкою 17% і вважає компанію своїм податковим резидентом, коли контроль і управління її бізнесом здійснюються в Сінгапурі. Порівняння двох азійських центрів — у матеріалі Гонконг чи Сінгапур.
3. Ціни між пов’язаними компаніями. Якщо посередник належить тим самим власникам, що й покупець чи продавець, націнка має відповідати принципу «витягнутої руки» зі статті 9 Модельної податкової конвенції ОЕСР. Методи розрахунку описано в Керівництві ОЕСР з трансфертного ціноутворення 2022 року.

Окремо оцінюють країну резидентства власника: її правила щодо контрольованих іноземних компаній можуть включити прибуток посередника до його особистої податкової бази. Механіку розбираємо в статті КІК: правила контрольованих іноземних компаній.

Банк і документи за угодами

Банк торговельної компанії перевіряє, чому гроші йдуть з однієї країни, а товар — іншим маршрутом. До відкриття рахунку й до перших великих платежів готують:

• контракти з постачальником і покупцем, інвойси та специфікації;
• транспортні документи, митні декларації та страхові поліси;
• схему власності до кінцевих бенефіціарних власників і відомості про податкове резидентство;
• пояснення економічного сенсу посередника: закупівля, логістика, фінансування, робота з рекламаціями.

Якщо в компанії немає людей і функцій, а вона лише перевиставляє рахунки, банк і податкові органи з високою ймовірністю поставлять запитання про реальність угод. Порядок підготовки до банку описано в статті банківський рахунок іноземної компанії.

Бюджет на два роки

До вартості реєстрації додайте:

• річне обслуговування компанії, секретаря чи агента й бухгалтерію;
• митного брокера, мита й податок на імпорт у країнах ввезення;
• валютну конвертацію, банківські комісії та торговельне фінансування;
• страхування вантажу й витрати на повернення;
• аудит і податкову звітність там, де вони обов’язкові.

Розрахуйте три сценарії: без виручки, плановий обіг і сценарій, за якого банк чи платіжний сервіс затримує виплати.

Чек-лист перед реєстрацією

• Накреслено фізичний маршрут товару й окремо маршрут грошей.
• Для кожного договору обрано термін Incoterms і зазначено момент переходу права власності.
• Зрозуміло, хто імпортер у кожній країні ввезення й чи потрібен йому EORI.
• Описано функції посередника: хто веде переговори, хто підписує договори й звідки.
• Перевірено правила КІК і податкове резидентство власників.
• Банк або платіжна установа попередньо підтвердили готовність працювати з такою моделлю.

Наступний крок

Які договори, прогноз обігів і документи про кошти банк очікує щодо валютних платежів, розібрано в матеріалі про валютні розрахунки іноземної компанії. У разі онлайн-продажів з оплатою картками додається питання платіжного провайдера: приймання платежів та еквайринг.

Надішліть через форму опис товару, країни постачальників і покупців, власників та очікуваний обіг. Offshora порівняє 2–3 варіанти структури з витратами на два роки й переліком документів для банку. Залишити заявку. Загальна таблиця юрисдикцій — у розділі офшорні зони.

Усі посібники Offshora · Практичні посібники: усі матеріали