CRS 2026: що перевірити власнику іноземної компанії

CRS (Common Reporting Standard) — стандарт ОЕСР про автоматичний обмін відомостями про фінансові рахунки. Банк, брокер або платіжна організація з’ясовує податкове резидентство власника рахунку, а щодо рахунків пасивних компаній — і їхніх контролюючих осіб. Потім банк передає відомості своїй податковій службі, а та раз на рік надсилає їх до країни резидентства. У 2026 році стандарт оновили, і Україна приєдналася до розширеного обміну. Розбираємо, що це означає для власника іноземної компанії.

Масштаб обміну CRS у 2026 році

За даними Глобального форуму ОЕСР (річний звіт, грудень 2025 року), автоматичний обмін відомостями про рахунки розпочали 116 юрисдикцій, ще 13 зобов’язалися розпочати до 2028 року. За 2024 рік передано інформацію про 171 млн рахунків з активами майже на €13 трлн. Окремий стандарт для криптоактивів CARF готові запровадити 75 юрисдикцій, перші обміни за ним очікуються у 2027 році.

Україна та CRS: хронологія

• Серпень 2022 року. Україна приєдналася до Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (CRS MCAA).
• З 2024 року Україна бере участь в обміні за стандартом CRS.
• 15 червня 2026 року наказом Мінфіну № 316 національні правила приведено у відповідність з оновленою редакцією CRS; зміни частково впроваджують і директиву ЄС 2023/2226 (DAC8).
• Вересень 2026 року. Україна приєдналася до Доповнення до CRS MCAA: 11 вересня про це повідомив Мінфін, декларацію про приєднання підписала ДПС. Доповнення додає до обміну нові елементи даних оновленого стандарту.
• З 2027 року, за повідомленням ДПС, розпочнеться обмін розширеними даними.

Саме приєднання не запроваджує нових податків і не робить відомості про рахунки публічними: дані отримують лише податкові органи.

Що змінює оновлений стандарт (CRS 2.0)

Поправки ОЕСР набувають чинності в різних країнах за власним графіком. На Британських Віргінських Островах вони діють з 1 січня 2026 року: фінансові організації збирають нові дані протягом 2026 року й подають їх до податкового органу до травня 2027 року. Головні зміни, які називає уряд БВО:

• до визначення фінансового рахунку включено окремі продукти електронних грошей і цифрові валюти центральних банків;
• криптоактиви в кастодіальному зберіганні, похідні інструменти та непрямі інвестиції в криптоактиви вважаються фінансовими активами;
• розширено відомості про власників рахунків, контролюючих осіб і самі рахунки;
• організації зобов’язані перевіряти достовірність самосертифікації (self-certification) і власника рахунку, і контролюючої особи.

Для власника це означає, що рахунки в EMI та брокерські позиції в криптоінструментах дедалі частіше потрапляють до звітності, а помилки у формі самосертифікації банк помічатиме й виправлятиме.

Що податкова дізнається про вашу компанію

Банк ділить корпоративних клієнтів на активних і пасивних. Активна компанія веде реальну торгівлю або надає послуги, і банк повідомляє про саму компанію. Пасивна компанія отримує переважно дивіденди, проценти, роялті або тримає активи. Щодо її рахунків банк розкриває контролюючих осіб, тобто бенефіціарів, і відомості йдуть до країни їхнього резидентства. Більшість холдингів на БВО та в інших офшорах банки зараховують до пасивних компаній. Хто вважається бенефіціаром, розібрано в статті UBO і розкриття бенефіціарів.

CRS 2026: що перевірити власникові

• Податкове резидентство. Зазначте в самосертифікації країну, де ви справді є податковим резидентом. Розбіжність із даними банку — привід для запиту.
• Статус компанії. Перевірте, як банк класифікував компанію (активна чи пасивна), і за потреби подайте виправлену форму.
• Звітність щодо КІК. В Україні правила КІК закріплено в статті 39-2 Податкового кодексу, контролюючі особи подають звіт про КІК. Пороги та строки перевіряйте за чинною редакцією кодексу й роз’ясненнями ДПС; докладніше — у статті КІК і офшорна компанія.
• Місце управління компанією. Якщо рішення ухвалюються в країні власника, компанія ризикує стати її податковим резидентом; див. податкове резидентство компанії.
• Рахунки в EMI та криптоінструменти. Оновлений стандарт включив до обміну окремі продукти електронних грошей і непрямі інвестиції в криптоактиви, тому враховуйте їх у звітності щодо КІК так само, як банківські рахунки.
• Узгодженість даних. Реєстр бенефіціарів, анкета банку та звіт про КІК мають описувати одну й ту саму структуру.

Часті помилки

Зазначити в самосертифікації країну громадянства замість країни податкового резидентства. Забути оновити форму після переїзду. Вважати, що рахунок в EMI перебуває поза обміном. Подавати звіт про КІК із даними, що розходяться з відомостями банку. Кожна з цих помилок виринає, коли податкова служба звіряє дані CRS.

Якщо ви плануєте структуру з урахуванням CRS і КІК або хочете перевірити наявну, почніть із консультації щодо реєстрації та обслуговування офшорної компанії.

Часті запитання