Реєстрація компанії в Австрії (GmbH): офшор чи ні

Австрія — офшор чи ні

Австрія — звичайна європейська юрисдикція з повним оподаткуванням. Корпоративний податок (Körperschaftsteuer) становить 23% оподатковуваного прибутку незалежно від його розміру; до 2022 року ставка становила 25%, у 2023 році — 24%. Крім того, є мінімальний податок: 5% від чверті законного мінімального капіталу за кожен повний квартал, тобто за мінімального капіталу 10 000 євро — 125 євро на квартал.

Якщо вам потрібен низький податок без присутності, дивіться офшорні зони. Австрійська GmbH потрібна там, де важливі клієнти, склад, працівники або партнери в Австрії та ЄС.

Ключові параметри компанії в Австрії

Кому підходить GmbH в Австрії

• виробникам і торговельним компаніям, які відкривають в Австрії представництво, склад або збут;
• сервісному бізнесу з командою або клієнтами в Австрії та сусідніх країнах ЄС;
• групам, яким потрібна європейська операційна компанія зі статусом, зрозумілим для банків і контрагентів.

Для онлайн-консалтингу без присутності в Австрії зазвичай простіше Ltd в Англії. Інші європейські варіанти розібрано в матеріалі Естонія чи Кіпр.

Коли GmbH в Австрії незручна

• онлайн-послуги без клієнтів, працівників і офісу в Австрії;
• структура, яку створюють заради низького податку: ставка 23% і податок на дивіденди 27,5% роблять її дорогою для цієї мети;
• проєкти, де власник не готовий до повного бухгалтерського обліку, звітності у Firmenbuch і щорічної перевірки бенефіціарів.

Для таких завдань підбираємо варіанти з переліку юрисдикцій і порівнюємо бюджет володіння за посібником про повну вартість компанії.

Форма GmbH і реєстр

GmbH виникає з моменту внесення до комерційного реєстру (Firmenbuch). Мінімальний статутний капітал — 10 000 євро, за загальним правилом половину вносять грошима під час заснування. Установчий договір оформлюють у нотаріуса. Для GmbH з єдиним засновником — фізичною особою закон допускає спрощене заснування без нотаріуса: капітал вносять до банку, який бере участь у процедурі, а заяву подають електронно через портал USP з підписом ID Austria. Зміни до установчого договору після реєстрації потребують нотаріального акта.

GmbH чи FlexCo

З 1 січня 2024 року в Австрії діє закон про гнучку компанію (Flexible-Kapitalgesellschafts-Gesetz, FlexKapGG). За повідомленням міністерства економіки, це перша нова національна форма компанії більш ніж за сто років. FlexCo побудована на моделі GmbH і запозичує частину норм із закону про акціонерні товариства; там, де спеціальний закон мовчить, застосовують закон про GmbH. Та сама реформа знизила мінімальний статутний капітал GmbH з 35 000 до 10 000 євро, і такий самий мінімум діє для FlexCo. У назві компанії можна використовувати позначення Flexible Kapitalgesellschaft, FlexKapG, Flexible Company або FlexCo.

Ключова відмінність — частки для працівників (Unternehmenswert-Anteile). Вони не дають права голосу й сукупно не можуть перевищувати 24,99% статутного капіталу. Форма розрахована на стартапи та венчурних інвесторів: за даними міністерства, за перший рік роботи створено 784 FlexCo.

Якщо власників один-два і частки працівникам не потрібні, зазвичай достатньо GmbH. FlexCo розглядаємо для проєктів, де попереду раунд інвестицій або програма часток для команди. Галузевий розбір для продуктових компаній — у матеріалі про юрисдикцію для SaaS.

Документи та KYC

Нотаріус і банк перевіряють засновників і керуючих (Geschäftsführer). Готуємо паспорти, підтвердження адреси, схему власності, відомості про майбутню діяльність і документи про походження коштів, які підуть до капіталу. Для засновника — юридичної особи додаються витяг з реєстру та рішення про створення дочірнього товариства.

Бенефіціари: реєстр WiEReG

Австрійські компанії розкривають бенефіціарів у Register der wirtschaftlichen Eigentümer за законом WiEReG, який веде Міністерство фінансів. Відомості подають протягом чотирьох тижнів після першого запису в реєстрі (для GmbH — у Firmenbuch). Раз на рік GmbH перевіряє дані про бенефіціарів і протягом чотирьох тижнів після строку перевірки повідомляє про зміни або підтверджує попередні дані. Частину компаній звільнено від подання, якщо відомості вже видно з Firmenbuch.

Як розкриття бенефіціарів влаштоване в інших юрисдикціях і що з цього бачать банки, зібрано в посібнику про бенефіціарів (UBO).

Щорічні обов’язки та податки компанії в Австрії

• бухгалтерський облік і річна звітність GmbH;
• декларація та авансові платежі з корпоративного податку 23%;
• ПДВ і податки із зарплати, якщо компанія має обіг у ЄС і працівників;
• щорічна перевірка відомостей про бенефіціарів за WiEReG.

Річну звітність GmbH подає до суду, який веде Firmenbuch, не пізніше ніж через дев’ять місяців після звітної дати (Bilanzstichtag), за потреби з висновком аудитора. Документи потрапляють до збірки документів реєстру (Urkundensammlung), і їх можна переглянути в суді або онлайн у базі Firmenbuch.

Основна ставка ПДВ (Umsatzsteuer) — 20%. Попередні декларації з ПДВ (UVA) подають щокварталу, якщо обіг минулого року не перевищує 100 000 євро, і щомісяця за більшого обігу. Режим малого підприємця (Kleinunternehmerregelung) доступний компанії з місцем діяльності в ЄС, якщо обіг не перевищив 55 000 євро ні в минулому, ні в поточному календарному році.

Супровід підбираємо з місцевими бухгалтерами й податковими консультантами; обсяг залежить від обігу та кількості працівників.

Промислова ліцензія і gewerberechtlicher Geschäftsführer

Для діяльності, яка потребує промислової реєстрації (Gewerbe), GmbH призначає gewerberechtlichen Geschäftsführer. Він відповідає за дотримання промислового права й має відповідати особистим вимогам до цієї діяльності. За роз’ясненням USP це член органу, який представляє компанію, або працівник із повним соціальним страхуванням і зайнятістю щонайменше половину нормального робочого тижня. Якщо для промислу потрібен кваліфікаційний документ (Befähigungsnachweis), його надає цей керуючий. Кандидата підбираємо до заснування компанії.

Банківський рахунок

Рахунок для статутного капіталу відкривають до реєстрації, і вже на цьому кроці банк перевіряє засновників і походження коштів. Банк очікує економічного зв’язку компанії з Австрією або ЄС: договорів, офісу, працівників. Підготовку до банку ведемо в межах послуги рахунок для компанії. Як банки перевіряють компанію з іноземними власниками, розібрано в посібнику про рахунок для компанії нерезидента.

Податки власника

Якщо власник живе за межами Австрії, розподіл прибутку та правила КІК його країни потрібно врахувати заздалегідь. Якщо компанією фактично управляють з іншої країни, може виникнути питання податкового резидентства самої GmbH. Ці ризики оцінюємо до подання документів. Правила КІК різних країн описано в посібнику про контрольовані іноземні компанії.

Скільки податків залишається під час виплати прибутку

Прибуток GmbH оподатковується корпоративним податком 23%. Під час виплати дивідендів із GmbH утримується податок на доходи від капіталу (Kapitalertragsteuer, KESt) 27,5%; для фізичної особи — податкового резидента Австрії він за загальним правилом остаточний. Разом це близько 44,2% прибутку до оподаткування: 23% на рівні компанії та 27,5% від решти 77%.

Для власника-нерезидента підсумок залежить від міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування між Австрією та його країною і від податків, які його країна справляє з дивідендів. Договір може знизити податок, утримуваний у джерела виплати, а утримане в Австрії часто зараховують удома. Тому кошторис щодо податків розраховуємо на рівні всього ланцюжка: компанія, виплата, країна власника.

Австрія, Естонія чи Кіпр

Якщо команда й клієнти в ЄС, проте поза Австрією, GmbH порівнюємо з OÜ в Естонії та компанією на Кіпрі. В Естонії податок на прибуток виникає під час його розподілу, на Кіпрі у 2026 році діє нова редакція податкових правил; обидві країни розібрано в матеріалі Естонія чи Кіпр. Австрію обирають, коли бізнесу потрібні склад, працівники, партнери чи клієнти саме в Австрії та сусідніх німецькомовних країнах.

Для торговельної моделі з постачанням у межах ЄС додатково перевіряємо реєстрації платником ПДВ у країнах покупців і логістику, цей сценарій описано в посібнику про міжнародну торговельну компанію. Якщо низький податок важливіший за присутність, порівняйте GmbH з варіантами з розбору офшор чи оншор.

Строки й вартість

Строк залежить від способу заснування (через нотаріуса чи спрощено), банку та повноти документів. Бюджет складається з капіталу, нотаріальних і реєстраційних витрат, бухгалтерського обліку й податкового супроводу; кошторис робимо після анкети.

Кошторис складаємо окремо на перший і другий рік: капітал, нотаріус або спрощене заснування, реєстраційні витрати, промислова реєстрація, бухгалтерський облік і податковий консультант, річна звітність у Firmenbuch, UVA та декларації, мінімальний корпоративний податок, банк. Для чесного порівняння з Англією чи Андоррою беремо однаковий обсяг робіт. Опишіть у заявці країну резидентства власників, діяльність, клієнтів і очікувані платежі.

Часті запитання