Economic substance (економічна присутність) — вимога до компанії, яка веде певні види діяльності в офшорній юрисдикції з нульовим або номінальним податком, мати там реальне управління, працівників, витрати й приміщення. На БВО та в низці інших юрисдикцій такі вимоги діють з 1 січня 2019 року й повторюють міжнародний підхід до країн із нульовим або номінальним податком. Стосуються вони лише «релевантної» діяльності: компанії без неї тест присутності проходити не потрібно. Чи має вона подавати декларацію, визначає місцевий закон.
Як влаштовані правила на БВО
На Британських Віргінських Островах з 1 січня 2019 року діє Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act, 2018. Закон перелічує дев’ять видів релевантної діяльності:
- банківська діяльність;
- страхування;
- управління фондами;
- фінансування й лізинг;
- штаб-квартира групи (headquarters business);
- судноплавство;
- холдингова діяльність;
- інтелектуальна власність;
- центр дистрибуції та послуг (distribution and service centre business).
Компанія, що веде таку діяльність, відповідає вимогам, якщо (розділ 8 закону):
- діяльність спрямовується й управляється з БВО;
- пропорційно до її масштабу на островах є достатньо кваліфікованих працівників, достатні витрати й відповідне приміщення;
- основна діяльність, що приносить дохід (core income-generating activities), ведеться на БВО;
- у разі передання функцій підряднику вони виконуються на БВО, а компанія здатна контролювати виконавця.
Для чистого холдингу (pure equity holding entity), який лише тримає частки й отримує дивіденди та приріст капіталу, тест полегшений: дотримуватися корпоративних обов’язків за BVI Business Companies Act і мати на БВО достатній персонал і приміщення для володіння частками. Для інтелектуальної власності вимоги суворіші, аж до розміщення обладнання на островах.
З-під дії закону виведено компанію, яка є податковим резидентом іншої країни, якщо цієї країни немає в додатку I переліку ЄС юрисдикцій, що не співпрацюють у податкових цілях. Це доводять документами про податкове резидентство, тому питання substance пов’язане з податковим резидентством компанії.
Декларацію щодо economic substance подають через реєстраційного агента до податкового органу БВО (ITA) протягом шести місяців після закінчення фінансового періоду компанії. Це окремий обов’язок, відмінний від річного фінансового звіту агенту. Про обов’язки BVI-компанії докладніше — на сторінці офшор на БВО.
Гонконг: substance у режимі FSIE
У Гонконзі вимогу присутності вбудовано в податковий режим звільнення доходу з іноземного джерела (FSIE), що діє з 1 січня 2023 року для учасників міжнародних груп компаній. Щоб іноземні проценти, дивіденди та приріст від продажу активів залишалися звільненими, компанія повинна мати в Гонконзі достатньо кваліфікованих працівників і операційних витрат для ухвалення стратегічних рішень та управління ризиками. Чистому холдингу достатньо виконувати обов’язки з реєстрації та звітності й мати персонал і приміщення для управління частками. Передання функцій підряднику допустиме, якщо роботу виконують у Гонконзі під контролем компанії. З 1 січня 2024 року режим поширено на приріст від продажу будь-якого майна. Докладніше про податки — на сторінці Гонконг офшорна зона.
ОАЕ: окремі правила ESR скасовано
В ОАЕ режим economic substance (ESR) діяв за Cabinet Decision No. 57 of 2020. Рішенням Кабміну № 98 від 2024 року, про яке Мінфін оголосив 14 жовтня 2024 року, компанії звільнено від повідомлень і звітів за ESR за фінансові роки, що закінчуються після 31 грудня 2022 року. Присутність в ОАЕ, як і раніше, важлива для пільг із корпоративного податку: кваліфікована особа вільної зони зобов’язана підтримувати достатню присутність у країні (ст. 18 Федерального декрету-закону № 47 від 2022 року); розбір — у матеріалі про компанію у вільній економічній зоні ОАЕ.
Скільки коштує substance
Витрати на economic substance в офшорі охоплюють зарплати працівників або винагороду підрядника на місці, оренду, послуги директорів-резидентів, корпоративне управління, бухгалтерію та підготовку щорічної декларації. Оцінюйте їх разом із вигодою від структури: для операційної компанії із серйозною виручкою реальний офіс може виявитися виправданим, для невеликого бізнесу частіше розумніше обрати юрисдикцію за місцем фактичної роботи.
Приклад бізнес-ситуації
Холдинг на БВО тримає лише акції дочірніх компаній і отримує дивіденди. Він підпадає під полегшений тест для чистого холдингу. Якщо той самий холдинг починає видавати позики групі, з’являється фінансування й лізинг, і вимоги стають повними: управління, працівники й витрати на островах. Це варто врахувати до зміни моделі.
Типові помилки
- Купувати «substance у коробці»: формальний офіс і номінальний директор суперечать листуванню та платіжним інструкціям, з яких видно реальне управління.
- Плутати декларацію щодо economic substance з річним фінансовим звітом.
- Змінювати вид діяльності компанії без перевірки, чи не стала вона релевантною.
Допомога Offshora
Щорічний звіт про присутність подають і в інших офшорах, наприклад на Багамах і Маршаллових Островах. Холдингу потрібно ще порахувати податок на дивіденди біля джерела, це розібрано в матеріалі про міжнародну холдингову компанію, а місце звіту в загальному календарі — у статті про щорічне обслуговування офшору.
Offshora допомагає визначити, чи підпадає діяльність компанії під правила economic substance, і підготувати дані для агента. Якщо структуру потрібно перебудувати, залиште заявку з описом доходів компанії та місця роботи керівництва.
Розкажіть про завдання, і ми запропонуємо юрисдикцію, склад послуг і порядок робіт.
Залишити заявку →