Компания для международной торговли: импорт, экспорт, налоги

Компания для международной торговли — это юридическое лицо, которое покупает товар у производителя в одной стране и продаёт его покупателю в другой, принимая на себя договоры, оплату и часть рисков поставки. Её часто регистрируют в оффшорной или низконалоговой юрисдикции, например в Гонконге, но налоги и таможня всё равно определяются маршрутом товара, местом управления и странами продаж. Поэтому структуру собирают от цепочки поставки к выбору страны.

Роли в цепочке поставки

Перед выбором юрисдикции распишите, кто и на каком этапе отвечает за товар:

• продавец и покупатель по каждому договору, включая посредника;
• владелец товара на каждом участке пути и момент перехода права собственности;
• импортёр (importer of record), который подаёт таможенную декларацию и платит пошлины и налог на импорт;
• перевозчик, склад и страховщик;
• получатель денег и банк, через который оплачивается фабрика.

Расходы, риски и обязанности сторон по доставке распределяют правила Incoterms 2020 Международной торговой палаты: это 11 трёхбуквенных терминов, например FCA, CIF, CIP, DAP и DPU. Переход права собственности и порядок оплаты Incoterms не регулируют, их прописывают в самом договоре купли-продажи. Если торговая компания стоит в середине цепочки, её договоры с фабрикой и с покупателем должны согласовываться по условиям поставки, иначе риск повреждения груза или неоплаты окажется у неё без страховки.

Таможня: EORI и импорт в ЕС и Великобританию

Для таможенных операций в Европейском союзе нужен номер EORI. Компании без представительства в ЕС он нужен, если она сама подаёт таможенные или краткие декларации либо выступает перевозчиком. Регистрируются в той стране ЕС, где подаётся первая декларация.

Для мелких отправок покупателям-физлицам действуют отдельные правила:

• ЕС. С 1 июля 2021 года НДС платят с импортных посылок любой стоимости. Для отправок до €150 работает схема Import One Stop Shop (IOSS): продавец регистрируется в одной стране ЕС и берёт НДС при продаже. С 1 июля 2026 года на такие посылки введена временная таможенная пошлина €3 за каждую позицию по тарифной классификации; декларирует и платит её продавец или импортёр.
• Великобритания. С 1 января 2021 года при продаже товара в отправке до £135, который находится за пределами страны, иностранный продавец берёт британский НДС в момент продажи и регистрируется в HMRC. При продаже через онлайн-маркетплейс поставщиком для целей НДС считается сам маркетплейс.

Для розничной торговли через сайт и маркетплейсы смотрите отдельный разбор компания для интернет-магазина.

Где облагается прибыль посредника

Ставку налога задаёт страна регистрации, сумму налога — функции компании и место, где их выполняют. Налоговые органы проверяют три вопроса:

1. Источник прибыли. Гонконг облагает Profits Tax только прибыль гонконгского источника: 8,25% с первых HK$2 млн и 16,5% с остальной суммы. Источник определяют факты: где заключались договоры, где выполнялась работа и кто принимал решения. Для участников многонациональных групп с 2023 года действует режим FSIE, по которому отдельные виды иностранного дохода, полученного в Гонконге, облагаются при невыполнении условий освобождения. Подробнее о требованиях к компании — на странице оффшор в Гонконге.
2. Место управления. Сингапур облагает прибыль по ставке 17% и считает компанию своим налоговым резидентом, когда контроль и управление её бизнесом осуществляются в Сингапуре. Сравнение двух азиатских центров — в материале Гонконг или Сингапур.
3. Цены между связанными компаниями. Если посредник принадлежит тем же владельцам, что покупатель или продавец, наценка должна соответствовать принципу «вытянутой руки» из статьи 9 Модельной налоговой конвенции ОЭСР. Методы расчёта описаны в Руководстве ОЭСР по трансфертному ценообразованию 2022 года.

Отдельно оценивают страну резидентства владельца: её правила о контролируемых иностранных компаниях могут включить прибыль посредника в его личную налоговую базу. Механику разбираем в статье КИК: правила контролируемых иностранных компаний.

Банк и документы по сделкам

Банк торговой компании проверяет, почему деньги идут из одной страны, а товар по другому маршруту. К открытию счёта и к первым крупным платежам готовят:

• контракты с поставщиком и покупателем, инвойсы и спецификации;
• транспортные документы, таможенные декларации и страховые полисы;
• схему владения до конечных бенефициаров и сведения о налоговом резидентстве;
• объяснение экономического смысла посредника: закупка, логистика, финансирование, работа с рекламациями.

Если у компании нет людей и функций, а она только перевыставляет счета, банк и налоговые органы с высокой вероятностью зададут вопросы о реальности сделок. Порядок подготовки к банку описан в статье банковский счёт иностранной компании.

Бюджет на два года

К стоимости регистрации прибавьте:

• годовое обслуживание компании, секретаря или агента и бухгалтерию;
• таможенного брокера, пошлины и налог на импорт в странах ввоза;
• валютную конвертацию, банковские комиссии и торговое финансирование;
• страхование груза и расходы на возвраты;
• аудит и налоговую отчётность там, где они обязательны.

Считайте три сценария: без выручки, плановый оборот и сценарий, при котором банк или платёжный сервис задерживает выплаты.

Чек-лист перед регистрацией

• Нарисован физический маршрут товара и отдельно маршрут денег.
• Для каждого договора выбран термин Incoterms и указан момент перехода права собственности.
• Понятно, кто импортёр в каждой стране ввоза и нужен ли ему EORI.
• Описаны функции посредника: кто ведёт переговоры, кто подписывает договоры и откуда.
• Проверены правила КИК и налоговое резидентство владельцев.
• Банк или платёжная организация предварительно подтвердили готовность работать с такой моделью.

Следующий шаг

Какие договоры, прогноз оборотов и документы о средствах банк ждёт по валютным платежам, разобрано в материале о валютных расчётах иностранной компании. При продажах онлайн с оплатой картами добавляется вопрос платёжного провайдера: приём платежей и эквайринг.

Пришлите через форму описание товара, страны поставщиков и покупателей, владельцев и ожидаемый оборот. Offshora сравнит 2–3 варианта структуры с расходами на два года и перечнем документов для банка. Оставить заявку. Общая таблица юрисдикций — в разделе оффшорные зоны.

Все гайды Offshora · Практические руководства: все материалы