LLC (limited liability company) — американская форма компании с ограниченной ответственностью, которую учреждают по закону конкретного штата. Иностранные предприниматели часто рассматривают её как альтернативу классическому оффшору: у компании есть понятный реестр, а федеральный налог определяется её классификацией в IRS и фактами о владельце. Главные обязанности иностранного владельца лежат на федеральном уровне: EIN, информационные формы и учёт операций с компанией.
Как IRS классифицирует LLC
По правилам IRS LLC с одним участником по умолчанию считается disregarded entity, то есть для федерального налога она «прозрачна» и сливается с владельцем. LLC с двумя и более участниками по умолчанию классифицируется как partnership. Другой режим, например налогообложение как корпорации, выбирают подачей Form 8832.
От классификации зависит набор деклараций. Для иностранного владельца она также определяет, возникает ли у него самого обязанность платить налог в США: здесь важны источник дохода, наличие деятельности в США (effectively connected income) и налоговый договор с его страной. Налоговое резидентство владельца и правила контролируемых иностранных компаний у него дома действуют параллельно.
EIN без адреса в США
Employer Identification Number выдаёт IRS. Инструкции к Form SS-4 разрешают онлайн-заявку только тем, у кого есть юридический адрес проживания, основное место ведения бизнеса или основной офис в США либо на их территориях. Иностранный заявитель без такого адреса использует другие каналы:
- телефон для международных заявителей 267-941-1099 (платный номер, с 6:00 до 23:00 по восточному времени, с понедельника по пятницу); по телефону EIN выдают только международным заявителям;
- факс 304-707-9471 для отправки из-за пределов США.
IRS предупреждает, что номера могут меняться, поэтому перед подачей стоит сверить их с действующей инструкцией. EIN — налоговый номер компании. Он открывает путь к банковской заявке и декларациям, а решение об открытии счёта банк принимает отдельно.
Form 5472: обязанность иностранного владельца
Инструкции IRS прямо относят к отчитывающимся лицам foreign-owned U.S. disregarded entity — LLC с одним иностранным владельцем. Обычной налоговой декларации у такой компании нет, но она подаёт Form 5472 вместе с pro forma Form 1120 в срок подачи декларации с учётом продления. Отчётными считаются операции компании с владельцем и связанными лицами, включая взносы в компанию и распределения из неё. Поэтому даже LLC без прибыли, на счёт которой владелец внёс деньги, обычно попадает под эту форму.
Санкции высокие. По данным IRS, за каждую неподачу полной и корректной Form 5472 в срок может быть начислен штраф $25 000. Если после уведомления IRS форма так и не подана в течение 90 дней, добавляется $25 000 за каждые следующие 30 дней, и верхнего предела у этого штрафа нет. Календарь Form 5472 стоит закрепить за бухгалтером с первого года работы компании.
Отчёт о бенефициарах в FinCEN
Corporate Transparency Act обязывал компании подавать в FinCEN сведения о бенефициарных владельцах (BOI). По финальному правилу FinCEN компании, созданные в США, от этой обязанности освобождены и подавать BOI-отчёты больше не должны. При этом банк, регистрационный агент и платёжные сервисы по-прежнему собирают сведения о владельцах в рамках своей проверки KYC.
Расходы штата: Делавэр и Вайоминг
Штат определяет регистрационный сбор, ежегодный платёж и требования к registered agent. Два популярных варианта:
| Делавэр | Вайоминг | |
|---|---|---|
| Ежегодный платёж LLC | налог $400, срок — до 1 июня | license tax от $60 (или 0,0002 от активов в штате, если больше) |
| Регистрация LLC | по тарифам Division of Corporations | Articles of Organization — $100 |
| Подробный разбор | компания в Делавэре | LLC в Вайоминге |
Пошлины штата — малая часть бюджета. Основные регулярные расходы приходятся на registered agent, бухгалтерию, Form 5472 и банковское обслуживание. Сравнение штатов по сценариям собрано в материале Делавэр или Вайоминг, а выбор между LLC и британской компанией — в разборе UK LTD или US LLC.
Банк и платёжные сервисы
Регистрация и EIN дают компании юридическое существование, а счёт открывает банк по своей оценке риска. Банки и EMI смотрят на владельцев, страну их проживания, связь бизнеса с США, сайт, договоры и ожидаемые обороты. Адрес registered agent служит адресом для юридической корреспонденции и часто подходит банку только как дополнение к реальному business address. Подготовку KYB-пакета до заявки мы описываем на странице подготовки к открытию счёта.
Два типичных сценария
Независимый разработчик продаёт услуги американским заказчикам и хочет заключать договоры от LLC. Прежде чем открыть LLC в США, ему нужно понять, где он сам платит налог, какие формы будет подавать компания и какой банк примет его профиль.
Три сооснователя планируют венчурный раунд и опционы для команды. Инвесторы обычно ждут корпорацию (C-Corp), поэтому этот выбор лучше сделать до регистрации, чтобы потом не переоформлять структуру собственности.
Для интернет-магазина с покупателями в США налог с продаж разобран в материале о компании для eCommerce, подготовка к банку — в статье о счёте иностранной компании.
Offshora сравнит LLC, C-Corp и UK LTD под ваш бизнес. Отправьте страну резидентства владельцев, страны клиентов и ожидаемый оборот, и мы подготовим бюджет и календарь обязанностей на два года.
Расскажите о задаче, и мы предложим юрисдикцию, состав услуг и порядок работ.
Оставить заявку →Сравнение оффшорных зон и юрисдикций · Юрисдикции: все материалы