28 жовтня 2026 року канцлер казначейства Джон Гілі представив парламенту Budget 2026. Для компаній головне: основна ставка Corporation Tax лишається 25%, ставка для малого прибутку — 19%, обидві підтверджено на фінансовий рік з 1 квітня 2028 року. Решта рішень стосуються вирахувань на обладнання, продажу бізнесу, позик і дивідендів від іноземних компаній та закордонних філій. Розбираємо, що з цього зачіпає власника англійської LTD, який живе за межами Великої Британії, і які дати поставити в календар (Budget 2026, HM Treasury; огляд податкового законодавства і ставок, OOTLAR).
Ставки та вирахування: що підтверджено і що змінюється
| Захід | Зараз | Стане | З якої дати |
|---|---|---|---|
| Corporation Tax, основна ставка | 25% | 25% | Підтверджено на фінансовий рік з 01.04.2028 (OOTLAR 1.38) |
| Corporation Tax, ставка для малого прибутку | 19% | 19% | Підтверджено на фінансовий рік з 01.04.2028 (OOTLAR 1.38) |
| Main rate first-year allowance (вирахування в перший рік на основне обладнання) | 40% | 50% | Витрати з 01.01.2027 (OOTLAR 1.42) |
| Main rate writing-down allowance (щорічне списання) | 14% | 12% | З 01.04.2027 для Corporation Tax (OOTLAR 1.42) |
| Business Asset Disposal Relief, довічний ліміт | £1 000 000 | £500 000 | Продажі з 06.04.2027 (OOTLAR 1.33) |
| Податок на дохід від заощаджень і нерухомості (фізособи) | +2 в. п. за Budget 2025 | 24% / 44% / 49% | З 06.04.2027 (OOTLAR 1.1, 1.2) |
| Звільнення прибутку закордонних філій (foreign PE exemption) | За вибором компанії | Обов’язкове | Звітні періоди з 01.01.2027 (OOTLAR 1.39) |
| Stamp Duty і SDRT на акції | Два податки | Єдиний Securities Transfer Tax | Кінець 2027 року (OOTLAR 1.64) |
| Повідомлення про заявку на R&D-пільгу | Обов’язкове | Скасовується | Заявки з 01.04.2027 (OOTLAR 1.47) |
Ставки податку на дивіденди та на зарплату в цьому бюджеті не чіпали: у промові канцлер окремо сказав, що підвищення на два пункти з квітня 2027 року стосується лише доходів від нерухомості та заощаджень (промова канцлера 28.10.2026). Основна ставка 25% зберігається й надалі: уряд підтвердив зобов’язання дорожньої карти Corporate Tax Roadmap 2024 року.
Реформа розподілів із квітня 2028 року: позики та дивіденди від іноземних компаній
Разом із бюджетом казначейство оприлюднило підсумки консультації «Modernising the distributions framework» і вирішило просувати всі сім пропозицій (summary of responses, 28.10.2026). Технічна консультація щодо проєкту закону відбудеться у 2027 році, нові правила планують застосовувати з квітня 2028 року. Для власників іноземних структур важливі два пункти:
- Позики від іноземних закритих компаній. Запроваджується тимчасовий податок на позики та аванси учасникові від компанії-нерезидента Великої Британії, за зразком правила section 455 для британських компаній. Сплачує його фізична особа, а після повернення, прощення чи списання позики податок повертається. Уряд розглядає обмеження правила учасниками із суттєвою часткою та позиками поза комерційними цілями компанії.
- Дивіденди від компаній-нерезидентів. Розподіли іноземних компаній за пунктами B, G і H section 1000(1) CTA 2010 потраплять під податок на доходи так само, як розподіли британських компаній; з’явиться податок на дивіденди акціями (stock dividend).
Решта п’ять пропозицій: ліміт на повернення капіталу сумою первісно внесеного капіталу, розширення пільги при поділі компаній (demerger), правила пріоритету між позиками та розподілами, об’єктивні умови для викупу компанією власних акцій і переробка антиухильних правил щодо операцій із цінними паперами. Ці норми стосуються податкових резидентів Великої Британії, які володіють компаніями за кордоном. Якщо власник LTD живе в іншій країні, його дивіденди оподатковуються за правилами країни резидентства; для резидентів України це ще й правила про контрольовані іноземні компанії.
Закордонні філії LTD: звільнення стає обов’язковим
Сьогодні британська компанія сама обирає, чи виводити прибуток і збитки своїх закордонних постійних представництв з-під Corporation Tax. Для звітних періодів, що починаються 1 січня 2027 року або пізніше, режим звільнення прибутку та збитків закордонних філій стане обов’язковим (policy paper HMRC). Якщо у вашої LTD є офіс, склад або представництво за межами Великої Британії, до початку першого такого періоду варто узгодити з бухгалтером, як зміниться розрахунок податку та облік збитків філії. Де компанія вважається податковим резидентом і коли виникає постійне представництво, розібрано в посібнику про податкове резидентство компанії.
Календар власника LTD: листопад 2026 — квітень 2028
- До 23:59 21 листопада 2026 — консультація казначейства «Corporate Tax Simplification for Business Investment»: можна надіслати пропозиції щодо спрощення податку. Окремий збір думок HMRC про адміністрування Corporation Tax відкритий до 20 січня 2027 року.
- 1 січня 2027 — вирахування першого року 50% на основне обладнання. Зі звітних періодів, що починаються з цього дня, діє обов’язкове звільнення закордонних філій.
- 1 квітня 2027 — щорічне списання за основною ставкою знижується до 12%; скасовується повідомлення про заявку на R&D-пільгу.
- 6 квітня 2027 — ліміт BADR £500 000: якщо продаж LTD або частки з прибутком понад цю суму вже планується, строки угоди варто обговорити з радником заздалегідь. З тієї ж дати діють ставки 24/44/49% на дохід від заощаджень і нерухомості.
- 2027 рік — технічна консультація щодо реформи розподілів; наприкінці 2027 року Securities Transfer Tax замінює Stamp Duty і SDRT.
- Квітень 2028 — набрання чинності реформою розподілів, зокрема податком на позики від іноземних компаній.
Обов’язки LTD щодо звітності в Companies House і HMRC бюджет не змінював: строки confirmation statement, річної звітності та декларації з Corporation Tax попередні, їхній календар — у посібнику про щорічне обслуговування компанії за країнами. Умови реєстрації, податки та звітність LTD для нерезидента — на сторінці офшор в Англії, порядок роботи — у розділі реєстрація та обслуговування компаній. Якщо обираєте між британською LTD та американською LLC, порівняння за податками та звітністю зібрано у статті UK LTD чи US LLC.
Часті запитання
Чи змінилася ставка Corporation Tax у Budget 2026?
Ні. Основну ставку 25% і ставку для малого прибутку 19% підтверджено на фінансовий рік з 1 квітня 2028 року; уряд зберігає зобов’язання Corporate Tax Roadmap 2024 року.
Чи підвищили податок на дивіденди?
У Budget 2026 — ні. Канцлер у промові 28 жовтня 2026 року сказав, що підвищення на два пункти з 6 квітня 2027 року стосується доходу від заощаджень і нерухомості, ставки на дивіденди та трудовий дохід лишаються незмінними.
Що таке реформа розподілів із квітня 2028 року?
Пакет із семи змін в оподаткуванні дивідендів і повернення капіталу, схвалений 28 жовтня 2026 року. Для іноземних структур важливі податок на позики від компаній-нерезидентів за зразком section 455 та оподаткування дивідендів компаній-нерезидентів як британських. Технічна консультація відбудеться у 2027 році.
Що власникові LTD зробити зараз?
Поставити в календар 1 січня та 1 квітня 2027 року для покупок обладнання, 6 квітня 2027 року для продажу бізнесу з прибутком понад £500 000 і початок 2027 року для компаній із закордонними філіями. Звітність у Companies House і HMRC іде за попередніми строками.
Плануєте LTD в Англії або вже володієте нею? Опишіть діяльність, країну проживання власника та основні платежі у формі нижче. Перевіримо, які рішення Budget 2026 стосуються вашої компанії, і підготуємо кошторис на реєстрацію чи обслуговування, де державні збори відокремлено від наших послуг.
Залишити заявку →