28 октября 2026 года канцлер казначейства Джон Хили представил парламенту Budget 2026. Для компаний главное: основная ставка Corporation Tax остаётся 25%, ставка для малой прибыли — 19%, обе подтверждены на финансовый год с 1 апреля 2028 года. Остальные решения касаются вычетов на оборудование, продажи бизнеса, займов и дивидендов от иностранных компаний и зарубежных филиалов. Разбираем, что из этого затрагивает владельца английской LTD, который живёт за пределами Великобритании, и какие даты поставить в календарь (Budget 2026, HM Treasury; обзор налогового законодательства и ставок, OOTLAR).
Ставки и вычеты: что подтверждено и что меняется
| Мера | Сейчас | Станет | С какой даты |
|---|---|---|---|
| Corporation Tax, основная ставка | 25% | 25% | Подтверждена на финансовый год с 01.04.2028 (OOTLAR 1.38) |
| Corporation Tax, ставка для малой прибыли | 19% | 19% | Подтверждена на финансовый год с 01.04.2028 (OOTLAR 1.38) |
| Main rate first-year allowance (вычет в первый год на основное оборудование) | 40% | 50% | Расходы с 01.01.2027 (OOTLAR 1.42) |
| Main rate writing-down allowance (ежегодное списание) | 14% | 12% | С 01.04.2027 для Corporation Tax (OOTLAR 1.42) |
| Business Asset Disposal Relief, пожизненный лимит | £1 000 000 | £500 000 | Продажи с 06.04.2027 (OOTLAR 1.33) |
| Налог на доход от сбережений и недвижимости (физлица) | +2 п. п. по Budget 2025 | 24% / 44% / 49% | С 06.04.2027 (OOTLAR 1.1, 1.2) |
| Освобождение прибыли зарубежных филиалов (foreign PE exemption) | По выбору компании | Обязательное | Отчётные периоды с 01.01.2027 (OOTLAR 1.39) |
| Stamp Duty и SDRT на акции | Два налога | Единый Securities Transfer Tax | Конец 2027 года (OOTLAR 1.64) |
| Уведомление о заявке на R&D-льготу | Обязательно | Отменяется | Заявки с 01.04.2027 (OOTLAR 1.47) |
Ставки налога на дивиденды и на зарплату в этом бюджете не трогали: в речи канцлер отдельно сказал, что повышение на два пункта с апреля 2027 года касается только доходов от недвижимости и сбережений (речь канцлера 28.10.2026). Основная ставка 25% сохраняется и дальше: правительство подтвердило обязательства дорожной карты Corporate Tax Roadmap 2024 года.
Реформа распределений с апреля 2028 года: займы и дивиденды от иностранных компаний
Вместе с бюджетом казначейство опубликовало итоги консультации «Modernising the distributions framework» и решило продвигать все семь предложений (summary of responses, 28.10.2026). Техническая консультация по проекту закона пройдёт в 2027 году, новые правила планируют применять с апреля 2028 года. Для владельцев иностранных структур важны два пункта:
- Займы от иностранных закрытых компаний. Вводится временный налог на займы и авансы участнику от компании-нерезидента Великобритании, по образцу правила section 455 для британских компаний. Платит его физическое лицо, а при возврате, прощении или списании займа налог возвращается. Правительство рассматривает ограничение правила участниками с существенной долей и займами вне коммерческих целей компании.
- Дивиденды от компаний-нерезидентов. Распределения иностранных компаний по пунктам B, G и H section 1000(1) CTA 2010 попадут под подоходный налог так же, как распределения британских компаний; появится налог на дивиденды акциями (stock dividend).
Остальные пять предложений: лимит на возврат капитала суммой первоначально внесённого капитала, расширение льготы при разделении компаний (demerger), правила приоритета между займами и распределениями, объективные условия для выкупа компанией собственных акций и переработка антиуклонительных правил по сделкам с ценными бумагами. Эти нормы касаются налоговых резидентов Великобритании, которые владеют компаниями за рубежом. Если владелец LTD живёт в другой стране, его дивиденды облагаются по правилам страны резидентства; для резидентов Украины это ещё и правила о контролируемых иностранных компаниях.
Зарубежные филиалы LTD: освобождение становится обязательным
Сегодня британская компания сама выбирает, выводить ли прибыль и убытки своих зарубежных постоянных представительств из-под Corporation Tax. Для отчётных периодов, которые начинаются 1 января 2027 года или позже, режим освобождения прибыли и убытков зарубежных филиалов станет обязательным (policy paper HMRC). Если у вашей LTD есть офис, склад или представительство за пределами Великобритании, до начала первого такого периода стоит согласовать с бухгалтером, как изменится расчёт налога и учёт убытков филиала. Где компания считается налоговым резидентом и когда возникает постоянное представительство, разобрано в руководстве о налоговом резидентстве компании.
Календарь владельца LTD: ноябрь 2026 — апрель 2028
- До 23:59 21 ноября 2026 — консультация казначейства «Corporate Tax Simplification for Business Investment»: можно направить предложения по упрощению налога. Отдельный сбор мнений HMRC об администрировании Corporation Tax открыт до 20 января 2027 года.
- 1 января 2027 — вычет первого года 50% на основное оборудование. С отчётных периодов, начинающихся с этого дня, действует обязательное освобождение зарубежных филиалов.
- 1 апреля 2027 — ежегодное списание по основной ставке снижается до 12%; отменяется уведомление о заявке на R&D-льготу.
- 6 апреля 2027 — лимит BADR £500 000: если продажа LTD или доли с прибылью выше этой суммы уже планируется, сроки сделки стоит обсудить с советником заранее. С той же даты действуют ставки 24/44/49% на доход от сбережений и недвижимости.
- 2027 год — техническая консультация по реформе распределений; в конце 2027 года Securities Transfer Tax заменяет Stamp Duty и SDRT.
- Апрель 2028 — вступление в силу реформы распределений, включая налог на займы от иностранных компаний.
Обязанности LTD по отчётности в Companies House и HMRC бюджет не менял: сроки confirmation statement, годовой отчётности и декларации по Corporation Tax прежние, их календарь — в руководстве о ежегодном обслуживании компании по странам. Условия регистрации, налоги и отчётность LTD для нерезидента — на странице оффшор в Англии, порядок работы — в разделе регистрация и обслуживание компаний. Если выбираете между британской LTD и американской LLC, сравнение по налогам и отчётности собрано в статье UK LTD или US LLC.
Частые вопросы
Изменилась ли ставка Corporation Tax в Budget 2026?
Нет. Основная ставка 25% и ставка для малой прибыли 19% подтверждены на финансовый год с 1 апреля 2028 года; правительство сохраняет обязательства Corporate Tax Roadmap 2024 года.
Повысили ли налог на дивиденды?
В Budget 2026 — нет. Канцлер в речи 28 октября 2026 года сказал, что повышение на два пункта с 6 апреля 2027 года касается дохода от сбережений и недвижимости, ставки на дивиденды и трудовой доход остаются прежними.
Что такое реформа распределений с апреля 2028 года?
Пакет из семи изменений в налогообложении дивидендов и возврата капитала, одобренный 28 октября 2026 года. Для иностранных структур важны налог на займы от компаний-нерезидентов по образцу section 455 и налогообложение дивидендов компаний-нерезидентов как британских. Техническая консультация пройдёт в 2027 году.
Что владельцу LTD сделать сейчас?
Поставить в календарь 1 января и 1 апреля 2027 года для покупок оборудования, 6 апреля 2027 года для продажи бизнеса с прибылью выше £500 000 и начало 2027 года для компаний с зарубежными филиалами. Отчётность в Companies House и HMRC идёт по прежним срокам.
Планируете LTD в Англии или уже владеете ею? Опишите деятельность, страну проживания владельца и основные платежи в форме ниже. Проверим, какие решения Budget 2026 касаются вашей компании, и подготовим смету на регистрацию или обслуживание, где государственные сборы отделены от наших услуг.
Оставить заявку →